01【单选】国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业优惠税率为( )。
A.15%
B.20%
C.自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税
D.自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 12.5%税率征收企业所得税
【答案】C
【解析】国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。
国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。
02【单选】某化妆品制造企业 2022 年度支出合理的工资薪金总额 1 000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险 45 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2022 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额是( )万元。
A.305
B.275
C.200
D.245
【答案】D
【解析】基本社会保险费准予扣除，即 150 万元可以扣除。
补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过职工工资总额 5%的部分，可以扣除，即 1000×5%=50(万元)，即可以扣除的补充养老保险为 50 万元，可以扣除的补充医疗保险为 45 万元。
商业保险费禁止税前扣除，即 30 万元不可扣除。
故准予扣除数额=150+50+45=245(万元)故此题正确答案为 D。
03【单选】一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2018 年取得第一笔营业收入，2021 年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)150 万元，假设该企业适用 25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业 2021 年应纳企业所得税额为()万元。
A.0
B.18.75
C.37.5
D.75
【答案】B
【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。2021 年是第 4 年，应该减半征收企业所得税。应纳税额=150×25%×50%=18.75(万元)。
故此题正确答案为 B。
04【单选】下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有( )。
A.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年 6 月 30 日之前办理纳税人申报
B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月 15 日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报
C.居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月30 日内办理纳税申报
D.纳税人取得利息所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年 6 月 30 日前，办理纳税申报
【答案】A
【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日之前，向中国境内主管税务机关办理纳税申报，故 A 项错误;
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月 15 日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，故 B 项正确;
居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30日内办理纳税申报，故 C 项正确;
纳税人取得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年 6 月 30 日前，办理纳税申报，故 D 项正确;本题选择错误选项，故此题正确答案为 A。
05【单选】某企业 2022 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，还未形成无形资产。则该企业 2022 年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用是()万元。
A.10
B.20
C.35
D.40
【答案】C
【解析】本题考查加计扣除。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%(2021 年 1 月 1 日后，制造业为 100% ;2022 年 1 月 1 日后，科技型中小企业为 100%)在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%(2021 年 1 月 1 日后，制造业为 200%;2022 年 1 月 1 日后，科技型中小企业为 200%)在税前摊销。
20+20×75%=35(万元)
故此题正确答案为 C。
06【单选】某酒类产品制造企业 2022 年营业收入 1000 万元，广告费支出 200 万元，业务宣传费支出15 万元。则 2022 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为(
)万元。
A.150
B.215
C.300
D.600
【答案】A
【解析】本题考查企业所得税税前扣除。2025 年 12 月 31 日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
销售收入 15%的部分=1000×15%=150 万元
当年产生的广告费和业务宣传费为 200+15=215 万元，超过 150 万元，所以 2022 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费为 150 万元。
故此题正确答案为 A。
07.【单选】下列关于个人所得税税收优惠的说法中，错误的是( )。
A.计入个人养老金账户的投资收益免征个人所得税
B.个人转让自用 3 年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入免征个人所得税
C.2022 年 10 月出售自有住房并在 2023 年 2 月重新购买一套住房，其出售住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠
D.居民个人取得的全年一次性奖金，在 2023 年 12 月 31 日前，可以选择并入综合所得也可以选择不并入综合所得
【答案】B
【解析】B 选项错误，个人转让自用 5 年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入免征个人所得税;
C 选项正确，2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对出售自有住房并在现住房出售后 1 年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。
D 选项正确，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，2023 年 12 月 31 日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
点击下方↓↓链接领取经济师考试真题、考点、模拟题等资料>>>
中级经济基础 
