01【多选】纳税人、扣缴义务人等提起税务行政诉讼应当符合的条件包括( )。
A.原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织
B.有明确的法律依据
C.有具体的诉讼请求和事实根据
D.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖
E.有明确的被告
【答案】ACDE
【解析】本题考查税务行政诉讼的起诉和受理。
纳税人、扣缴义务人等提起诉讼应当符合下列条件：①原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;②有明确的被告;③有具体的诉讼请求和事实根据;④属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。
02【多选】关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容，说法错误的是( )。
A.“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
B.“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额
C.“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额
D.“销项税额抵减”专栏记录实行“免、抵、退”办法的纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
E.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录纳税人按照增值税制度规定扣减销售额而减少的销项税额
【答案】DE
【解析】本题考查增值税会计科目的设置。选项 D 错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”办法的纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额，选项 E 错误。
03【单选】某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支的通过有关部门对山区贫困地区的捐款 80 万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为 500 万元，则应补缴企业所得税( )万元。
A.0
B.5
C.20
D.25
【答案】B
【解析】本题考查捐赠支出的企业所得税检查。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额 12%的部分准予扣除。
允许税前扣除的限额=500×12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，应补缴企业所得税=20×25%=5(万元)。故此题正确答案为 B。
04【多选】下列关于生产成本的检查和期间费用检查的说法中，正确的是( )。
A.制造产品所耗用的直接材料费用，计入“生产成本一基本生产成本”
B.对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，计入“生产成本一辅助生产成本”
C.制造产品所耗用的直接材料费用，计入“制造费用”
D.对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，计入“管理费用”
E.期间费用包括管理费用、制造费用和财务费用
【答案】AB
【解析】本题考查成本计算的检查。
直接材料的归集应遵循的原则：
由表可知，制造产品所耗用的直接材料费用及凡属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用应计入的科目。
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。故此题正确答案为 AB。
05【多选】甲公司为增值税一般纳税人，在 2022 年 5 月 15 日与乙公司签订经营租赁合同，合同约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租期 10 个月，租赁开始日为 6 月 1 日，同时还约定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全额租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含税租金10万元和相应税款。甲公司收取预收款时的会计分录为：
借：银行存款 113000
贷：合同负债 113000
关于该公司该项业务的会计处理的说法，正确的有( )。
A.该公司应于收到预收款的当天计提销项税额
B.采取预收款方式销售租赁服务的企业，应于服务发生时，确认收入及补收款项，计提增值税销项税额
C.甲公司 5 月 20 日应做的正确会计分录为。
借：银行存款 113000
贷：合同负债 100000
应交税费—应交增值税(销项税额)13000
D.该公司出租机器设备属于提供有形动产租赁服务，适用 13%税率
E.从 6 月 1 日起，在租赁期限内的每月月末，甲公司应分别确认收入，会计分录为：
借：合同负债 10000
贷：其他业务收入 10000
【答案】ACDE
【解析】本题考查销售服务的增值税检查。选项 B 错误，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应在收到预收款时就计提增值税销项税额。
06【单选】甲企业生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中 1000 平方米用于向社会开放的公园用地，厂区绿化占地 2000 平方米;B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各一半;C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地权属未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业应纳城镇土地使用税( )元。
A.57500 元
B.62500 元
C.72500 元
D.85000 元
【答案】C
【解析】本题考查城镇土地使用税的计算。
企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税。
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
所以应纳城镇土地使用税为(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500 元
07【单选】甲公司 2022 年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2022 年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元(不含税)，2022 年 4～6 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2022 年度应缴纳的房产税为( )万元。
A.65.49
B.66.21
C.66.54
D.67.26
【答案】C
【解析】从价计征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2% ×1/2=65.1(万元)
从租计征=2×6×12%=1.44(万元)
应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54 万元
08【多选】某企业被工商部门处以罚款 10000 元，正确的涉税会计处理有 ( ) 。
A.计入“营业外支出”科目
B.不得在税前列支
C.计入“利润分配”科目
D.不超过利润总额 12% 的部分，可以税前列支
E.冲减“营业外收入”科目
【答案】AB
【解析】本题考查不允许扣除项目的检查。
税收滞纳金、罚款、罚金不得税前扣除。现行会计制度允许企业将该项支出在“营业外支出”科目中核算，但计算应纳税所得额时不得扣除，故 AB 项正确。
CDE 项与本题无关，为干扰项。
故此题正确答案为 AB。
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