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2022中级会计实务真题考点:第十四章所得税
考试吧 2022-10-25 16:22:57 评论(0)条

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  2022《中级会计实务》真题考点:第十四章——所得税

  (一)递延所得税负债的确认

  【总体原则】

  1、除所得税准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

  除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用。

  【不确认递延所得税负债的特殊情况】

  (1)商誉的初始确认

  注意:承认应纳税暂时性差异,但是差异不记账。因为若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态。

  (2)除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

  【解释】若确认递延所得税负债,为使会计等式平衡,则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值,这种会计处理违背历史成本计量属性,因此不确认递延所得税负债。

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