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2021年《初级会计实务》真题及答案
5月15日上午场(不定项选择题)
不定项选择题一：
甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:
(1) 1日.向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值稅纳税额65万元，该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本
(2) 5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增查稅0.715元中介机构服务费3万元、增值税0.18万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费员中介构服务费全部计入当期损益。
(3) 20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险:
司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。
(4) 31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，
要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1)， 下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是()
A.借:应收票据 565
贷:主营业务收入 500
应交税费一应交增值税(销项税額) 65
B.借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
C.借:其他业务成本 350
贷:库存商品 350
D.应收票据 565
借:主营业务收入 500
贷:库存商品 350
应交税费一应交增值税 (销项税额) 65
参考答案：AB
参考解析：选项AB为正确的销售商品分录，确定主营业务收入、主营业务成本。而不是其他业务收入、其他业务成本。
2、根据资料 (2)，下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是()
A.确认销售费用5.5万元
B.确认管理费用8.5万元
C.确认管理费用3万元
D.确认销售费用6.215万元
参考答案：AC
参考解析：专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、计入销售费用;中介机构服务费3万元，计入管理费用。
3、根据资料(3)，下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是()。
A.库存商品损毁的净损失为7万元
B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目
C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出
D.尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入应收账款
参考答案：BC
参考解析：选项A错误：库存商品损毁的净损失=7-4=3万元;选项D错误：尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入其他应收款。
4、根据资料(4)，下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是()
A.资产处置损益
B.营业外收入
C.投资收益
D.其他业务收入
参考答案：A
参考解析：甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。
5、根据资料(1)至(4)，甲公司2020年12月份实现的利润总额是() 万
A.151.5
B. 150
C.141.5
D.148 .5
参考答案：D
参考解析：甲公司2020年12月份实现的利润总额=收入500-成本350-销售费用5.5-管理费用3-营业外支出3+资产处置损益10=148.5万元。
不定项选择题二：
某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:
(1) 2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年， 预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。
(2) 10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上往明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。
(3) 12月15日， M设备因自然灾害发生野损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日， 结转M设备的清理净损益。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案 中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，M论备的入账价值是()。
A.122
B.125
C. 137.86
D. 141.13
参考答案：B
参考解析：M论备的入账价值=设备价款122+运输费3=125万元。
2、根据资料(1)。下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()
A年折旧率为9.6%
B.预计净残值为4.88万元
C.月折旧额为1万元
D.计提的折旧应计入管理费用
参考答案：ACD
参考解析：年折旧率=(1-预计净残值率) /预计使用寿命=(1-4%)/10=9.6%;预计净残值=125*4%=5;月折旧额=125*(1-4%)/10/12=1万元;
3、根据资料(2)，下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是()
A.领用维修材料时，
借：管理费用0.5
贷：原材料0.5
B.支付维修费及其增值税时，
借:管理费用 2
应交税费一应交增值税 (进项税额) 0.26
贷:银行存款 2.26
C.领用维修材料时，
借:在建工程0.5
贷：原材料 0.5
D.支付维修费及其增值税时，
借:在建工程 2
应交税费--应交增值税(进项稅额) 0.26
贷：银行存款 2.26
参考答案：AB
参考解析：因为对M设备进行日常修理，从仓库领用的维修材料、以及支付的修理费应计入管理费用，选项AB正确。
4、根据资料(1)至(3)，下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表正确的是()
A.结转报废净损失时， 借记“营业外支出”科目
B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目
C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目
D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目
参考答案：ACD
参考解析：
固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项A正确。会计分录如下：
借：固定资产清理 125-10=115
累计折旧 月折旧1*10个月=10
贷：固定资产 125
借：银行存款 9+1.17=10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税(销项税额)1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 115-9=106
5、根据资料(1)至(3) . M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是()万元
A .116
B. 106
C. 108.5
D.118.5
参考答案：D
参考解析：导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。
不定项选择题三：
某企业为增值税一敖纳税人。 每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬一工资 ”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:
(1) 7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应维纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。
(2) 28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
(3) 31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理入员免费使用汽车的折旧费4万元。
(4) 31日.分配本月货币性职工薪酬300万元， 其中车间生产工人140万元， 车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元，
要求，
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)
1. 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()
A.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元
B.代扣职工个人应维纳的住房公积金时，贷记“其他应付款一-- 住房公积金”科目25万元
C.代扣职工个人应维纳的社会保险费时，贷记“应付职工系酬一 社会保险费”科目30万元
D.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬一-工资”科目320万元
参考答案：ABD
参考解析：
资料1会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 320
贷：银行存款265
其他应付款——社会保险费 30
——住房公积金 25
2、根据资料(2)， 下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()
A.将非货币性福利确认为费用时
借:管理费用 25
贷:应付职工薪酬-非货币性福利 25
B.将非货币性福利确认为费用时
借:管理费用 45.2
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2
C.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬一非货币性福利 25
贷，库存商品25
D.发放非货币性福利时:
借：应付职工薪酬-一 非货币性福利45.2
贷：主营业务收入40
应交税费一-应交增值税(销项税额)52
参考答案：BD
参考解析：
将自产产品用于职工福利时，应当视同销售处理。
借:管理费用 45.2
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2
借：应付职工薪酬-一 非货币性福利45.2
贷：主营业务收入40
应交税费一-应交增值税(销项税额)52
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
3、根据资料(3)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()
A.确认销售费用1万元
B.确认管理费用5万元
C.确认制造费用4万元
B.确认管理费用1万元
参考答案：AC
参考解析：计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万，计入销售费用;计提车间管理入员免费使用汽车的折旧费4万元，计入制造费用。
4、根据资料(4)。下列各项中，分配本月货币性职工系酬的会计处理正确的是(
A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
C. 专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用
D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
参考答案：ABC
参考解析：选项D错误，车间管理人员薪酬50万元应计入制造费用。
5、资料(1)至(4)。设企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是() 万元。
A 300
B.350.2
C.305
D.380.2
参考答案：A
参考解析：设企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额300(资料4)=300万元;注意资料2和资料3中的应付职工薪酬一借一贷会抵销。
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