2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第四章增值税——农产品进项税额的抵扣问题

　　【单选题】17、甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月向农民收购一批玉米，收购发票注明买价10000元，其中1000元玉米在运输途中因自然灾害毁损，500元玉米入库后因管理不善造成霉烂变质损失。已知农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(10000-1000-500)×9%=765元

　　B.(10000-1000)×9%=810元

　　C.(10000-500)×9%=855元

　　D.10000×9%=900元

　　参考答案：C

　　参考解析：非正常损失的购进货物进项税额不能抵扣。甲公司该笔业务准予抵扣进项税额=10000-500)×9%=855元。

　　考察知识点：

　　1.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书 的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

　　2. 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得 增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

　　3. 取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;

　　4.纳税人 购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额。

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