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考点：第二章固定资产——外购固定资产的初始入账价值
(1)企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
【提示】员工培训费不计入固定资产的成本，应计入当期损益。
(2)按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。
考点：固定资产折旧——年限平均法
(1)年限平均法(直线法)的计算公式
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限;月折旧额=年折旧额÷12
(2)工作量法的计算公式
①单位工作量折旧额=(原价-预计净残值)÷预计总工作量=[原价×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量
②月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额
(3)双倍余额递减法的计算公式
①年折旧率=2/预计使用年限×100%
②年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率
③月折旧额=年折旧额÷12
【注意】最后两年改为年限平均法，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销(此时才考虑净残值)。
(4)年数总和法的计算公式
①年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%
其中：尚可使用年限(逐期年数倒转顺序)=预计使用寿命-已使用年限;预计使用寿命的年数总和=预计使用寿命×(预计使用寿命+1)/2
②年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率
固定资产的后续支出 【已加速记】
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
(1)满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。
(2)不满足固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
【提示】固定资产账面价值=固定资产原值(反映账面余额)-累计折旧-固定资产减值准备
=固定资产账面净值-固定资产减值准备
1、资本化的后续支出
(1)将固定资产的账面价值转入在建工程
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
(2)发生的可资本化的后续支出
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
(3)扣除被替换部分的账面价值
借：银行存款/原材料【残料价值】
营业外支出
贷：在建工程【被替换部分账面价值】
(4)达到预定可使用状态时
借：固定资产
贷：在建工程
2、不可资本化的后续支出(费用化支出)
(1)企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用
借：管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用
借：销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
第五章——利润总额
(1)营业利润=营业收入(包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本同理)-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益 (-损失)+资产处置收益(-损失)
(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)净利润=利润总额-所得税费用
【不定项2】某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:
(1) 2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年， 预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。
(2) 10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上往明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。
(3) 12月15日， M设备因自然灾害发生野损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日， 结转M设备的清理净损益。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案 中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，M论备的入账价值是()。
A.122
B.125
C. 137.86
D. 141.13
参考答案：B
参考解析：M论备的入账价值=设备价款122+运输费3=125万元。
2.根据资料(1)下列各项中M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()
A年折旧率为9.6%
B.预计净残值为4.88万元
C.月折旧额为1万元
D.计提的折旧应计入管理费用
参考答案：ACD
参考解析：年折旧率=(1-预计净残值率) /预计使用寿命=(1-4%)/10=9.6%;预计净残值=125*4%=5;月折旧额=125*(1-4%)/10/12=1万元;
3. 根据资料(2)，下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是( )
A.领用维修材料时，
借：管理费用0.5
贷：原材料0.5
B.支付维修费及其增值税时，
借:管理费用 2
应交税费一应交增值税 (进项税额) 0.26
贷:银行存款 2.26
C.领用维修材料时，
借:在建工程0.5
贷，原材料 0.5
D.支付維修费及其增值税时，
借:在建工程 2
应交税费--应交增值税(进项稅额) 0.26
贷，银行存款 2.26
参考答案：AB
参考解析：因为对M设备进行日常修理，从仓库领用的维修材料、以及支付的修理费应计入管理费用，选项AB正确。
4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表正确的是()
A.结转报废净损失时， 借记“营业外支出”科目
B.结转报废角损失时，借记“资产处置损益”科目
C.将报度设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目
D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目
参考答案：ACD
参考解析：固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项A正确。会计分录如下：
借：固定资产清理 125-10=115
累计折旧 月折旧1*10个月=10
贷：固定资产 125
借：银行存款 9+1.17=10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税(销项税额)1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 115-9=106
5. 根据资料(1)至(3) . M设备相关业务导致企业2020年利润总额破的金都是()万元
A .116
B. 106
C. 108.5
D.118.5
参考答案：D
参考解析：导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。
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