2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第五章企业所得税——税收优惠——环境保护专用设备企业所得税优惠

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为( )。

　　A.18万元

　　B.37.5万元

　　C.11.1万元

　　D.15万元

　　参考答案：D

　　参考解析：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。180× 25%-300× 10%=15万元。

　　考察知识点：

　　企业购置并实际使用规定的专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【总结】税额- 投资额 × 10%

　　【注意】企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。

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