1.单选题
某烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月购入烟叶生产卷烟，收购烟叶实际支付的价款总额为550万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额为6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为( )万元。
A、55.54
B、86.46
C、66.54
D、112.62
【答案】C
【解析】
卷烟适用13%的税率，根据规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 收购烟叶可以抵扣的进项税=(收购烟叶实际支付的价款总额 烟叶税)×10%=(550 110)×10%=66(万元) 当月准予抵扣的进项税额=66 6×9%=66.54(万元)
2.多选题
试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下( )方法核定。
A、投入产出法
B、成本法
C、参照法
D、先进先出法
【答案】ABC
【解析】
试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法;②成本法;③参照法。
3.多选题
增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。
A、贷款服务
B、国内旅客运输服务
C、餐饮服务
D、住宿服务
【答案】AC
【解析】
自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 。
4.单选题
2019年12月某教育机构当期的销项税额为68万元，当期进项税额为30万，其中有5万是购入元旦员工福利取得进项税额，当月该教育机构增值税的加计抵减额为( )万元。
A、3
B、2.5
C、4.5
D、3.75
【答案】D
【解析】
教育属于生活行服务业，自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额 12月该教育机构应纳增值税的加计抵减额=(30-5)×15%=3.75(万元)
5.单选题
根据现行规定，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起( )内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
A、2个月
B、3个月
C、5个月
D、6个月
【答案】B
【解析】
新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
6.多选题
某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年1月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额19.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.2万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A、商场应按150万元计算销项税额
B、商场应按155.2万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元
【答案】AD
【解析】
商场当月按平价全部销售，商场应按150万元计算销项税额;根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1 所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率，当期应抵扣的进项税额=19.5-5.2÷(1 13%)×13%=18.9(万元)。
7.单选题
.某企业为非先进制造业一般纳税人，2019年3月底留抵税额40万元，4-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元，同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2019年4月-9月已抵扣进项税金为350万元，其中专用发票300万元、海关进口增值税专用缴款书35万元，农产品收购发票对应进项税额为15万元。10月份企业可以申请留抵退税的金额()万元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
【答案】B
【解析】
该企业符合留抵退税的相关条件，10月纳税申报期内可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 增量留抵税额=100-40=60(万元) 进项构成比例=335÷350×100%=95.71% 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46(万元) 企业可以在10月份纳税申报期时可主管税务机关申请退还留抵税额34.46万元。
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