1.多选题
下列情形中，需要注册会计师在内部控制审计报告中添加强调事项段的有( )。
A、法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围
B、企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
C、注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D、由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
【答案】ABC
【解析】
选项A，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。选项C，注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D，已经对内部控制发表了无法表示意见，就无须再添加强调事项段了。
2.多选题
针对业务流程中容易发生错报的环节，下列各项中，注册会计师应当确定的有( )。
A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报
B、被审计单位是否遗漏了必要的控制
C、是否识别了可以最有效测试的控制
D、该环节所影响的重要账户及其相关认定
【答案】ABC
【解析】
本题考查的知识点是识别和了解相关控制。选项D是在了解业务流程前注册会计师需要考虑的事项。
3.单选题
下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的是( )。
A、金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户
B、在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响
C、注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定
D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响
【答案】A
【解析】
一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
4.单选题
下列有关在内部控制审计中，注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A、在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制
B、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见
D、注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
【答案】C
【解析】
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。
5.单选题
下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是( )。
A、内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致
【答案】C
【解析】
选项C，在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。
6.单选题
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B、注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
C、注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
D、注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
【答案】D
【解析】
选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
7.单选题
下列有关内部控制审计中控制缺陷的说法中，正确的是( )。
A、在计划和实施审计工作时，注册会计师需要找出单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
B、控制缺陷的严重程度与控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小有关
C、多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率不变
D、在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师无需评价补偿性控制的影响
【答案】B
【解析】
选项A，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷;选项C，如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加;选项D，在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
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