1.单选题
被审计单位存在按季度向客户寄发应收账款对账单的控制，已知共100个客户。注册会计师打算寄发询证函对该控制进行测试，执行控制测试最小样本规模区间为( )。
A、1-2
B、2-5
C、20-40
D、25-60
【答案】D
【解析】
该控制每年运行的总次数为400，大于250，每天运行多次，最小样本规模区间应为25-60。
2.多选题
下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有( )。
A、对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试2个
B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，可以集中在一天
C、对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试5个
D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个
【答案】ACD
【解析】
对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天。
3.多选题
下列各项中，属于应当在具体审计计划中体现的有( )。
A、确定审计业务的特征，以界定审计范围
B、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
C、向具体审计领域分配资源的类别和数量
D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
【答案】BD
【解析】
选项AC均是在总体审计策略中应确定的内容。
4.单选题
在评价内部控制缺陷时，缺少为实现控制目标所必需的控制指的是( )。
A、运行缺陷
B、设计缺陷
C、重大缺陷
D、一般缺陷
【答案】B
【解析】
设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不适当、即使正常运行也难以实现预期的控制目标。运行缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。重大缺陷、一般缺陷是按严重程度进行的分类。
5.多选题
下列各项因素中，会影响与某项控制相关的风险的有( )。
A、该项控制对其他控制有效性的依赖程度
B、以前审计控制测试的结果
C、该项控制是人工控制还是自动化控制
D、相关账户或列报是否曾经出现错报
【答案】ABCD
【解析】
以上四项均会影响与某项控制相关的风险。
6.单选题
在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是( )。
A、自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始
B、在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制
C、注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定
D、注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制
【答案】B
【解析】
在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。 自上而下的方法分为下列步骤： (1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险; (2)识别、了解和测试企业层面控制; (3)识别重要账户、列报及其相关认定; (4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制; (5)选择拟测试的控制。
7.单选题
下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B、在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D、如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
【答案】B
【解析】
在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
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