利润和所得税费用
【例题1·单选】企业净利润是( )的余额。【2017】
A.当期营业利润扣除所得税费用
B.当期收入扣除增值税及附加
C.当期利润总额扣除增值税及附加
D.当期利润总额扣除所得税费用
【答案】D
【解析】利润总额减去所得税费用即为净利润。净利润=利润总额-所得税费用。
【例题2·多选】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有( )。【2011】
A.向投资者分配利润
B.向股东分配股利
C.提取留作以后年度分配的利润
D.弥补公司以前年度亏损
E.提取法定公积金
【答案】DE
【解析】按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
1.弥补以前年度亏损
2.提取法定公积金(强制公积金)
3.提取任意盈余公积金
4.向投资者分配的利润或股利
5.未分配利润知识点小结
【例题3·单选】某施工企业2014年度利润总额为8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出为1000万元。则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是( )万元。【2015】
A.1000
B.250
C.960
D.125
【答案】 C
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额=8000×12%=960(万元)。
【例题4·单选】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是( )。 【2014】
A.销售成本
B.坏账损失
C.税收滞纳金
D.存货盘亏损失
【答案】 C
【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。
【例题5·单选】在施工企业的下列收入中，属于让渡资产使用权收入的是( )。【2017】
A.机械作业收入
B.运输服务收入
C.利息收入
D.产品安装收入
【答案】C
【解析】让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。选项C，利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等属于让渡资产使用权收入。选项A、B、D是提供劳务收入。
【例题6·单选】施工企业销售自行加工的商品混凝土取得的收入属于( )收入。【2013】
A.产品销售
B.施工合同
C.材料销售
D.提供劳务
【答案】A
【解析】销售商品收入是指企业通过销售产品或商品而取得的收入。建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等;材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。
企业财务报表
【例题1·多选】根据现行《企业会计准则》，关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有( )。【2015】
A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表
B.重要项目应单独列报
C.报表列示项目不应相互抵消
D.当期报表列报项目与上期报表项目应当具有可比性
E.企业至少应当按月编制财务报表
【答案】ABCD
【解析】《企业会计准则》对编制财务报表列报的基本包括以下九个方面：
(1)企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
(2)企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。
(3)除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
(4)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
(5)重要项目单独列报。
(6)财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。
(7)企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。
(8)财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称;资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
(9)企业至少应当编制年度财务报表。
【例题2·单选】利润表是反映( )的财务报表。【2012】
A.一定会计期间资产盈利能力
B.一定会计期间经营成果
C.某一会计时点财务状况
D.一定会计期间财务状况
【答案】 B
【解析】利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表
【例题3·多选】根据我国现行《企业会计准则》，企业财务报表至少应当包括( )。【2012】
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
E.成本分析表
【答案】ABCD
【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。
【例题1·单选】下列企业资产中，属于资产负债表中非流动资产的是( )。【2017】
A.交易性金融资产
B.存货
C.预付款项
D.可供出售金融资产
【答案】D
【解析】交易性金融资产、存货、预付款项属于流动资产，可供出售金融资产属于非流动资产。
【例题2·多选】编制资产负债表时应该归类为流动资产的有( )。【2016】
A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产
B.预计在资产负债表日起一年内变现的资产
C.自资产负债表起一年内，交换其他资产的能力不受限制的现金等价物
D.主要为投资目的而持有的资产
E.自资产负债表日起一年内，清偿负债的能力不受限制的现金
【答案】ABCE
【解析】资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：
(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
(2)主要为交易目的而持有。
(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。
(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
【例题4·多选】企业持有的可作为现金等价物的资产有( )。【2016】
A.购买日起三个月到期的国库券
B.银行承兑汇票
C.可转换定期存单
D.货币市场基金
E.企业作为短期投资购入的普通股票
【答案】ABCD
【解析】现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。
【例题5·单选】下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动产生的现金流量是( )。【2013】
A.取得借款收到的现金
B.分配股利支付的现金
C.偿还债务支付的现金
D.处置子公司收到的现金净额
【答案】D
【解析】处置子公司收到的现金净额属于投资活动的现金流量。
财务分析
【例题·多选】企业财务分析中,用于衡量资产管理效率的指标有( )。【2017】
A.应收账款周转率
B.总资产净利率
C.存货周转率
D.资本积累率
E.资产负债率
【答案】AC
【解析】营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
【例题·单选】下列财务指标中，数值越大则表示企业销售能力越强的指标是( )。【2017】
A.流动比率
B.净资产收益率
C.总资产周转率
D.资产负债率
【答案】C
【解析】总资产周转率表明一年中总资产周转的次数，或者说明每1元总资产支持的主营业务收入。周转率越高，反映企业销售能力越强。
【例题·多选】分析企业债务清偿能力时，可列入速动资产的有( )。【2016】
A.货币资金
B.应收票据
C.应收账款
D.交易性金融资产
E.存货
【答案】ABCD
【解析】此题考查的是速动资产的内容。速动资产是指能够迅速变现为货币资金的各类流动资产，通常有两种计算方法：一种方法是将流动资产中扣除存货后的资产统称为速动资产：即速动资产=流动资产-存货;另一种方法是将变现能力较强的货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款和其他应收款等加总作为速动资产：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款。
【例题·单选】数值越高，则表明企业全部资产的利用率越高、盈利能力越强的财务指标是( )。【2016】
A.营业增长率
B.资产负债率
C.资本积累率
D.总资产净利率
【答案】D
【解析】总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。
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