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【单选题】下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是( )。
A.被审计单位对母公司销量占总销量的50%
B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
C.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格
D.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
【正确答案】B
【答案解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。选项B属于企业合并取得大额的转让收益，应当引起对该事项的特别关注，评估为特别风险。
【单选题】下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C.与经营目标相关的内部控制与审计无关
D.与合规目标相关的内部控制与审计无关
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位通常有一些与财务报告相关但与审计无关的控制，所以选项A不正确，选项B正确。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的审计相关，选项CD错误。
【单选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是( )。
A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B.可容忍偏差率与样本规模反向变动
C.预计总体偏差率与样本规模同向变动
D.总体规模与样本规模反向变动
【正确答案】D
【答案解析】总体规模对样本规模影响很小。
【单选题】下列有关信赖过度风险的说法，正确的是( )。
A.信赖过度风险影响审计效率
B.信赖过度风险属于非抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
【正确答案】C
【答案解析】选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B，信赖过度风险属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。
【单选题】下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。
A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通
D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
【正确答案】C
【答案解析】选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
【单选题】下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是( )。
A.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
B.如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通
C.注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识别的特别风险
【正确答案】D
【答案解析】注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括特别风险的审计范围和时间安排。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第8、第12、第15、第16条。
【多选题】下列各项中，属于销售截止测试的审计程序的有( )。
A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常
B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
D.检查营业收入在财务报表中的列报是否恰当
【正确答案】ABC
【答案解析】对销售实施截止测试，目的主要是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期，选项D是与列报认定相关的审计程序。
【多选题】下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有( )。
A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证
B.对应收账款余额实施函证
C.检查应收账款明细账的贷方发生额
D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A，为逆查，可以证实发生;选项B，应收账款的函证可以证实应收账款的存在，同时也为营业收入的发生提供证据;选项C，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供证据;选项D，对新增客户情况的调查可以为交易的真实性提供证据。
【多选题】XYZ事务所为其审计客户甲集团(非公众利益实体)提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有( )。
A.XYZ事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响
B.由于缺乏专业的内部审计人员，XYZ会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针
C.XYZ会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问
D.乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员D根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财务报表
【正确答案】AD
【答案解析】选项B，制定内部审计活动的战略方针属于承担管理层的责任，会对独立性产生非常严重的不利影响;选项C，首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任，会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问。
【多选题】下列说法中，违反独立性原则的有( )。
A.由于审计客户的业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务
B.为回报XYZ会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送每个项目组成员价值100元的某大型商场优惠券
C.被审计单位丙已连续两年拖欠XYZ会计师事务所审计费用，至今尚未偿还
D.审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款
【正确答案】BC
【答案解析】选项B，项目组成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系产生不利影响;选项C，审计客户长期未支付审计费用，将因自身利益产生不利影响。
【单选题】有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
【正确答案】D
【答案解析】选项AC，违反分类和可理解性目标;选项B，违反准确性和计价目标。
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