单选题
某企业为增值税小规模纳税人。2016年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、9.6
【正确答案】D
【答案解析】进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分，我国目前只有17%和13%两种。所以，该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-15%)×17%=9.6(万元)。
多选题
下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有( )。
A、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰
B、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面
C、未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位
D、为个人修理和清洗金银首饰
【正确答案】ABC
【答案解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
判断题
累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越低。( )
【正确答案】错
【答案解析】累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。
单选题
某酒厂为增值税一般纳税人。2015年4月销售白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。
A、6 229.92
B、5 510
C、4 400
D、4 000
【正确答案】C
【答案解析】该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14 040÷(1+17%)×20%+4 000×0.5=4 400(元)。
多选题
根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列选项中，不正确的有( )。
A、价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
B、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，由税务机关核算适用税率
C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，由税务机关核定免、减的税额
D、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额
【正确答案】ABC
【答案解析】价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，选项A错误。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率，选项B错误。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税，选项C错误。
判断题
个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。( )
【正确答案】错
【答案解析】个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
初级会计实务