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　　【单选题】

　　某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、12.5

　　B、12.55

　　C、13.45

　　D、16.25

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

　　【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”，业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”，企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”，个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”，本题如为个人捐赠即可全额扣除。

　　【单选题】

　　根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是(　)。

　　A、非广告性赞助支出

　　B、对补征企业所得税加收的滞纳金

　　C、非金融企业向金融企业借款的利息支出

　　D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。选项A，非广告性赞助支出，不得在计算应纳税所得额时扣除;选项B，税款滞纳金不得在税前扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在所得税前直接扣除。

　　【多选题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　B、以分期收款方式销售货物的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核企业所得税中收入的确认。

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