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　　【多选题】

　　企业实际交纳本期应交增值税，不应通过(　)科目核算。

　　A、应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B、应交税费——应交增值税(进项税额)

　　C、应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　D、应交税费——应交增值税(已交税金)

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核应交增值税的账务处理。企业交纳本期应交增值税，借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【易错提示】注意区分应交增值税几个明细科目的使用方式。“销项税额”在实现销售时使用，“进项税额”在购入货物时使用，“进项税额转出”在已经计入进项税额的部分不能抵扣做转出处理时使用，“已交税金”在实际缴纳增值税时使用。

　　【多选题】

　　对小规模纳税企业，下列说法中正确的有(　)。

　　A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏;选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

　　【多选题】

　　某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有(　)。

　　A、支付的运输费计入材料成本

　　B、支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本

　　C、支付的原材料价款计入材料成本

　　D、支付的票据承兑手续费计入财务费用

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考核购入原材料时增值税的处理。选项B，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

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