2016初级会计职称答案 ※ 初级会计职称真题 ※ 题库对答案 ※ 视频解析

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　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( ) 。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分， “不得”在以后纳税年度结转扣除。

　　【知识点】职工福利费的扣除(P240)

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是( ) 。

　　A.税收立法权

　　B.要求保密权

　　C.纳税申报方式选择权

　　D.知情权

　　【答案】A

　　【解析】选项 A：属于征税主体的权利。

　　【知识点】征纳双方的权利和义务(P369)

　　3.甲商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售商品取得含税销售额 61800 元，购入商品取得普通发票注明金额 10000 元。已知增值税税率为 17%，征收率为 3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500 元

　　B.61800×3%=1854 元

　　C.61800×3%-10000×3%=1554 元

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800 元

　　【答案】D

　　【解析】 (1)小规模纳税人销售货物，应按照 3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额; (2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

　　【知识点】小规模纳税人应纳税额的计算(P177)

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　　二、多项选择题

　　1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有( ) 。

　　A.税务机关

　　B.纳税人

　　C.海关

　　D.扣缴义务人

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收法律关系主体分为征税主体(各级税务机关、海关等)和纳税主体(纳税人、扣缴义务人和纳税担保人) 。

　　【知识点】征税主体(P369)

　　2.居民纳税人发生的下列情形中， 应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( ) 。

　　A.王某从英国取得所得

　　B.林某从出版社取得稿酬所得 1 万元

　　C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得

　　D.张某 2015 年度取得所得 15 万元

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：①年所得 12 万元以上的;②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;③从中　国境外取得所得的;④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;⑤国务院规定的其他情形。

　　【知识点】个人所得税征收管理(P293)

　　3.甲公司法定代表人为李某， 其授权的代理人为张某， 下列关于甲公司到开户银行办理银行结算账户的表述中，正确的有( ) 。

　　A.申请临时存款账户展期，张某不能办理

　　B.变更银行结算账户事项，可由张某办理

　　C.申请补发开户许可证，可由张某办理

　　D.撤销单位银行结算账户，张某不能办理

　　【答案】BC

　　【解析】存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

　　【知识点】银行结算账户的管理(P109)

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　　三、判断题

　　1.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 ( )

　　【答案】√

　　【知识点】资源税的税收优惠(P353)

　　2.高档手表采用从量计征方法计缴消费税。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。

　　【知识点】消费税税率(P201)

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　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　2015 年 1 月， 甲公司与乙公司签订劳务派遣协议， 派遣刘某到乙公司从事临时性工作。 2015年 5 月，临时性工作结束，两公司未再给刘某安排工作，也未再向其支付任何报酬。2015年 7 月，刘某得知自 2015 年 1 月被派遣以来，两公司均未为其缴纳社会保险费，遂提出解除劳动合同。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.对于刘某劳动关系建立的下列表述中，正确的是( ) 。

　　A.刘某与乙公司建立劳动关系

　　B.刘某与甲公司建立劳动关系

　　C.刘某与甲公司、乙公司均未建立劳动关系

　　D.刘某与甲公司、乙公司均建立劳动关系

　　【答案】B

　　【解析】在劳务派遣关系中，劳动合同关系存在于劳务派遣单位(甲公司)与被派遣劳　(刘某)动者之间，被派遣劳动者不与用工单位(乙公司)签订劳动合同、发生劳动关系。

　　【知识点】集体合同和劳务派遣(P63)

　　2.刘某无工作期间报酬享有的下列表述中，正确的是( ) 。

　　A.刘某不享受报酬

　　B.乙公司应当按月向其支付报酬

　　C.刘某享受报酬的标准为支付单位所在地的最低工资标准

　　D.甲公司应按月向其支付报酬

　　【答案】CD

　　【解析】劳务派遣单位(甲公司)应当按月向被派遣劳动者支付报酬，被派遣劳动者在无工作期间， 劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准， 向被派遣劳动者按月支付报酬。

　　【知识点】集体合同和劳务派遣(P63)

　　3.刘某解除劳动合同应采取的方式是( ) 。

　　A.无须事先告知公司即可解除

　　B.应提前 30 日通知公司解除

　　C.可随时通知公司解除

　　D.应提前 3 日通知公司解除

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可随时通知用人单位解除劳动者合同，无须提前通知用人单位。

　　【知识点】劳动合同的解除与终止(P55)

　　4.该劳动合同解除时经济补偿金支付的下列表述中，正确的是( ) 。

　　A.甲、乙两公司均无须向刘某支付经济补偿金

　　B.乙公司应向刘某支付经济补偿金

　　C.甲公司应向刘某支付经济补偿金

　　D.甲、乙两公司均应向刘某支付经济补偿金

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：经济补偿金是在劳动者无过错的情况下，用人单位(甲公司)与劳动者解除或者终止劳动合同时，应给予劳动者经济上的补偿。在本案例中，由于用人单位(甲公司)未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者随时通知用人单位解除劳动合同后，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金。

　　【知识点】劳动合同的解除与终止(P55)

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