2016初级会计职称答案 ※ 初级会计职称真题 ※ 题库对答案 ※ 视频解析
一、单项选择题
1.【题干】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算方式中，正确的是( )。
【选项】
A.(90 000-9 000)×(1+17%)×17%=16110.9元
B.90 000×17%=15 300元
C.90 000×(1+17%)×17%=17 901元
D.(90 000-9 000)×17%=13 770元
【答案】D
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此选择D.(90 000-9 000)×17%=13 770元。
2.【题干】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是( )。
【选项】
A.劳务报酬所得
B.财产转让所得
C.偶然所得
D.财产租赁所得
【答案】C
【解析】ABD均可以扣除费用。
3.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认销售收入实现时间的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.销售商品采用预收款方式，在发出商品时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入
【答案】A
【解析】企业会计准则规定销售商品采用托收承付的方式时,在办妥托收手续时确认收入;销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入; 采用支付手续费方式的委托代销商品,应当在收到代销清单时确认收入。
4.【题干】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是( )。
【选项】
A.委托代征权
B.税务管理权
C.税收立法权
D.税收监督权
【答案】D
【解析】BCD均属于税收征收机关的权利。
5.【题干】甲公司高级管理人员张某2014年度平均工资为15 000元。公司所在地职工月平均工资为4 000元。2015年甲公司每月应扣除基本养老保险费的下列计算列式中，正确的是( )。
【选项】
A.4 000×8%=320元
B.4 000×2×8%=640元
C.4 000×3×8%=960元
D.15 000×8%=1 200元
【答案】C
【解析】本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。
6.【题干】根据资源税法律制度的规定，下列资源产品中，应征收资源税的是( )。
【选项】
A.人造石油
B.与原油同时开采的天然气
C.原木
D.煤矿生产的天然气
【答案】B
【解析】人造石油不征税，煤矿生产的天然气不征税，原木不属于矿产品。
7.【题干】吴某因劳动合同终止即失业。已知吴某工作年限已满6年，缴纳失业保险时间已满4年，且符合失业保险待遇享受条件。吴某领取失业保险的最长期限为( )。
【选项】
A.18个月
B.12个月
C.24个月
D.6个月
【答案】B
8.【题干】甲公司为增值税一般纳税人。2015年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。已知化妆品增值税率为17%，消费税税率为30%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
【选项】
A.63-(1-30%)×17%=15.3万元
B.63×17%=1071万元
C.(63+5.3)×17%=11.781万元
D.(63+6.3)÷(1-30%)×17%=16.83万元
【答案】D
【解析】进口货物的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)X增值税税率
25.【题干】甲公司法定代表人为李某，其授权的代理人为张某。下列关于甲公司到开户银行办理银行卡的表述中，正确的有( )。
【选项】
A.申请临时存款账户展期，张某不能办理
B.变更银行结算账户事项，可由张某办理
C.申请补发开户许可证，可由张某办理
D.撤销单位银行结算账户，张某不能办理
【答案】BC
【解析】 存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理，因此选项BC正确，选项A错误。
26.【题干】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有方分别纳税
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税
【答案】BCD
【解析】现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。纳税义务人
1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;
4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
27.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.企业所得数按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
B.企业在一个纳税年度中间开业，是该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
C.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期按企业所得税汇算清缴
【答案】ABCD
【解析】均为企业所得税法规定。
28.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣( )。
【选项】
A.将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物作为投资提供给联营单位
C.将外购货物用于本单位职工福利
D.将外购货物分配给股东
【答案】ABD
29.【题干】根据征管法相关规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
【选项】
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】ABCD
30.【题干】根据消费税的相关规定，下列各项中应计算缴纳消费题干税的有( )。
【选项】
A.进口化妆品
B.生产企业销售自产化妆品
C.商贸企业批发化妆品
D.零售化妆品
【答案】AB
31.【题干】根据税收征收管理法律制度，税务机关做出的下列行为中，纳税人不服时应当先申请行政复议。不服行政复议决定行政诉讼的是( )。
【选项】
A.确认纳税地点
B.行政审批
C.税收强制执行措施
D.纳税信用等级评定
【答案】ABD
【解析】申请人对税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。
32.【题干】下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有( )。
【选项】
A.转让商标使用权收取的使用费
B.出租办公楼收取的租金
C.从被投资公司取得的现金股利
D.持有债券取得的利息
【答案】AB
【解析】AB属于让渡资产使用权收入，CD属于投资收入。
材料一
某汽车销售公司甲公司因业务发展需要向开户银行P银行申请加入银行卡特约商户，P银行在对其提交的申请资料审查后，双方于2014年6月9日签订银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25%、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。
2015年6月12日，客户王某在甲公司某国P银行布放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费80 000元和2 000元。
2015年8月，P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2015年9月，P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50.【题干】P银行与甲公司签订的银行卡受理协议，应包括的内容是( )。
【选项】
A.可受理的银行卡种类
B.资金结算周期
C.开通的交易类型
D.收单银行结算账户的设置和变更
【答案】ABCD
【解析】 收单机构应当与特约商户签订银行卡受理协议，就可受理的银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、查错和纠纷处置等事项，明确双方的权利、义务和违约责任。因此选项ABCD正确。
51.【题干】甲公司通过POS机收取王某的82 000元款项，实际到账金额应是( )。
【选项】
A.82 000×(1-1.25%)=80 975元
B.82 000-80=81 920元
C.(80 000-80)+2 000×(1-1.25%)=81 895元
D.82 000元
【答案】C
【解析】80 000×1.25%=1 000(元)，大于80元，因此实际到账金额应是(80 000-80)+2 000×(1-1.25%)=81 895元。
52.【题干】2015年8月，针对甲公司风险等级较高，P银行有权采取的措施是( )。
【选项】
A.延迟结算
B.暂停银行卡交易
C.设置交易限额
D.建立特约商户风险准备金
【答案】AB
【解析】收单机构发现特约商户疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、留存或泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或收回受理终端(关闭网络支付接口)等措施。因此选项AB正确。
53.【题干】甲公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是( )。
【选项】
A.移机
B.银行卡套现
C.留存持卡人账户信息
D.洗钱
【答案】BD
【解析】银行卡特约商户风险事件包括银行卡套现、洗钱、欺诈、留存或泄露持卡人账户信息等。因此选项BD正确。
材料二
甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药即免税药。2015年3月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退换包装箱押金23.4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题
54.【题干】甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。
【选项】
A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
C.购进降压药原料的进项税额85万元
D.购进免税药原料的进项税额51万元
【答案】BC
【解析】用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
55.【题干】甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
【选项】
A.(702+23.4)×17%=123.318万元
B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4万元
C.702×17%=119.34万元
D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74万元
【答案】B
【解析】因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款，因为包装物押金是含税收入，因此当月销售降压药增值税销项税额为(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4万元。
56.【题干】甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
【选项】
A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8万元
B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48万元
C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516万元
D.10×4.68××17%=7.956万元
【答案】C
【解析】自产货物用于对外捐赠应视同销售，成本利润率按10%计算，因此赠送新型降压药增值税销项税额为10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516万元，选项C正确。
材料三
2013年4月9日，甲公司签发一张出票后定期付款的银行承兑汇票，付款期限为2个月，收款人为乙公司，全额为40万元，甲公司开户银行P银行进行了承兑，5月10日，丙公司作为保证人在票据上记载有关事项并签章，但未记载“被保证人名称”，6月12日，乙公司通过其开户银行Q银行委托收款。
要求：
根据上述材料，分析回答下列小题。
57.【题干】下列各项中，属于该汇票出票必须记载的事项是( )。
【选项】
A.P银行名称
B.金额40万元
C.甲公司签章
D.乙公司名称
【答案】BCD
【解析】汇票必须记载的事项有：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称，因此选项BCD正确。
58.【题干】该汇票被保证人是( )。
【选项】
A.甲公司
B.乙公司
C.P银行
D.Q银行
【答案】C
【解析】汇票的保证人在汇票上或者粘票上未记载被保证人的名称，未承兑的汇票的被保证人是出票人即甲公司，已承兑的汇票，承兑人是被保证人。因此选项C正确。
59.【题干】下列关于P银行收取该汇票承兑手续费的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.应向甲公司收取200元手续费
B.应向乙公司收取200元手续费
C.应向丙公司收取200元手续费
D.免收承兑手续费
【答案】A
【解析】银行汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
60.【题干】下列关于该汇票收款的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.乙公司应于6月9日前通过Q银行同P银行提示付款
B.丙公司应于5月10日将票款足额交存P银行
C.甲公司应于4月 9日前将票款足额交存P银行
D.XXX
【答案】D
【解析】商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款，因此选项A错误。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，因此选项BC错误。
材料四
甲公司注册于某市东城区，2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入2 000万元、国债利息收入30万元，接受捐赠收入10万元。
(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。
(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。
(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。
已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后纳税所得额为-50万元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
61.【题干】甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
【选项】
A.接受捐赠收入10万元
B.产品销售收入2 000万元
C.股息收益200万元
D.国债利息收入30万元
【答案】AB
【解析】企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。国债利息收入免征企业所得税。从居民企业取得的股息收益免税。
62.【题干】甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
【选项】
A.税收滞纳金1万元
B.工商行政罚款2万元
C.城市维护建设税和教育费附加20万元
D.增值税200万元
【答案】C
【解析】企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除，包括城市维护建设税和教育费附加，因此选项C正确，D错误;税收滞纳金和工商行政罚款不得扣除，因此选项AB错误。
63.【题干】关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。
【选项】
A.2014至2018年度的税前所得可以弥补2013年度的亏损额为50万元
B.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税
C.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年
D.××××
【答案】ABC
【解析】税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年，因此选项ABC正确。
材料五
2015年1月，甲公司与乙公司签订劳务派遣协议，派遣刘某到乙公司从事临时性工作。2015年5月，临时性工作结束，两公司未再给刘某安排工作，也未再向其支付任何报酬。2015年7月，刘某得知自2015年1月被派遣以来。两公司均未为其缴纳社会保险费。遂提出解除劳动合同。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
64.【题干】关于刘某劳动关系建立的下列表述中，正确的是( )。
【选项】
A.刘某与乙公司建立劳动关系
B.刘某与甲公司建立劳动关系
C.刘某与甲公司、乙公司均未建立劳动关系
D.刘某与甲公司、乙公司均建立劳动关系
【答案】B
【解析】劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间，本题中甲公司为劳务派遣单位，乙单位为用工单位，刘某为被派遣劳动者。因此劳动关系存在于刘某和甲公司之间。
65.【题干】刘某无工作期间报酬享受的下列表述中，正确的是( )。
【选项】
A.刘某不享受报酬
B.乙公司应按月向其支付报酬
C.刘某享受报酬的标准为支付单位所在地的最低工资标准
D.甲公司应按月向其支付报酬
【答案】CD
【解析】劳务派遣单位有向被派遣劳动者支付劳动报酬的义务。因此甲公司应该按月向刘某支付报酬。被派遣劳务者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定最低工资标准，向劳动者支付报酬，因此答案CD正确。
66.【题干】刘某解除劳动合同应采取的方式是( )。
【选项】
A.无须事先告知公司即可解除
B.应提前30日通知公司解除
C.可随时通知公司解除
D.应提前3日通知公司解除
【答案】C
【解析】当用人单位(劳务派遣单位)未及时足额支付劳动报酬，且未依法为劳动者缴纳社会保险费用的，劳动者可以随时通知解除劳动合同。劳动者提前三十日解除劳动合同的情况是双方都无过错，且劳动者自身原因解除劳动合同。劳动者无须事先告知公司即可解除劳动合同的情况是用人单位以暴力等手段强迫劳动者劳动，或违章指挥强令冒险作业危及劳动者安全的。
67.【题干】该劳动合同解除时经济补偿金支付的下列表述中正确的是( )。
【选项】
A.甲、乙两公司均无须向刘某支付经济补偿金
B.乙公司应向刘某支付经济补偿金
C.甲公司应向刘某支付经济补偿金
D.甲、乙两公司均应向刘某支付经济补偿金
【答案】C
【解析】劳务派遣单位与被派遣劳动者解除劳动合同，劳务派遣单位应支付经济补偿。
初级会计实务